Методы определения таможенной стоимости импортируемых в РФ товаров

Содержание:

1. Методы определения таможенной стоимости импортируемых в РФ товаров 2

1.1. Метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами 3

1.2. Метод по стоимости сделки с идентичными товарами 6

1.3. Метод по стоимости сделки с однородными товарами 6

1.4. Метод вычитания 7

1.5. Метод сложения 8

1.6. Резервный метод 8

2. Определить, в чем состоит нарушение таможенного оформления товаров в описанной ниже ситуации 10

1. Методы определения таможенной стоимости импортируемых в РФ товаров.

Методы определения таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации определены в разделе VI Федерального Закона «О таможенном тарифе» № 5003-1 от 21.05.1993г. (в ред. от 28.06.2009г.):

• по цене сделки с ввозимыми товарами;

• по цене сделки с идентичными товарами;

• по цене сделки с однородными товарами;

• вычитания стоимости;

• сложения стоимости;

• резервного метода.

Перечисленные методы применяются последовательно, при этом каждый последующий метод применяется, если таможенная стоимость не может быть определена путем использования предыдущего метода.

Согласно статье 19 данного Федерального закона таможенной стоимостью товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации, является стоимость сделки, то есть цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товары при их продаже на экспорт в Российскую Федерацию и дополненная в соответствии со статьей 19.1 настоящего Закона. Ценой, фактически уплаченной или подлежащей уплате, является общая сумма всех платежей, осуществленных или подлежащих осуществлению покупателем непосредственно продавцу и (или) третьему лицу в пользу продавца за ввозимые товары.

Основным методом определения таможенной стоимости является оценка по цене сделки с ввозимыми товарами (метод 1). В случае, если основной метод не может быть использован, применяется последовательно каждый из других перечисленных методов. При этом каждый последующий метод таможенной оценки применяется, если таможенная стоимость не может быть определена путем использования предыдущего метода.

Методы 2 и 3 основаны на использовании в качестве исходной базы для определения таможенной стоимости цены сделки с идентичными и однородными товарами. При этом в равной мере может применяться как информация, имеющаяся у таможенных органов, так и документально подтвержденная информация, представляемая декларантом. Основным критерием при выборе информации в качестве исходной базы для определения таможенной стоимости становится степень близости к условиям оцениваемой сделки.

Методы вычитания и сложения стоимости (методы 4 и 5) могут применяться в обратной последовательности по усмотрению декларанта. Они предусматривают принципиально иную базу определения таможенной стоимости. Метод 4 основан на цене, по которой товары продаются в неизменном виде (либо в переработанном виде, если можно определить влияние этой переработки на цену товара). Метод 5 базируется на данных о затратах на производство товара.

Метод 6 является резервным и применяется в тех случаях, когда для определения таможенной стоимости не удается использовать ни один из предыдущих методов.

Рассмотрим более подробно каждый из перечисленных методов.

1.1. Метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами.

Закон устанавливает порядок определения таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации, с использованием метода по стоимости сделки с ввозимыми товарами. Названный метод является основным методом таможенной оценки товаров и подлежит применению во всех случаях, когда выполняются его условия, установленные Законом РФ "О таможенном тарифе":

1) не существует ограничений в отношении прав покупателя на пользование и распоряжение товарами, за исключением ограничений, которые:

установлены федеральными законами, указами и распоряжениями Президента Российской Федерации, постановлениями и распоряжениями Правительства Российской Федерации, а также нормативными правовыми актами федеральных органов исполнительной власти;

ограничивают географический регион, в котором товары могут быть перепроданы;

существенно не влияют на стоимость товаров;

2) продажа товаров или их цена не зависит от соблюдения условий или обязательств, влияние которых на стоимость товаров не может быть количественно определено;

3) любая часть дохода, полученного в результате последующих продажи товаров, распоряжения товарами иным способом или их использования, не будет причитаться прямо или косвенно продавцу;

4) покупатель и продавец не являются взаимосвязанными лицами, либо декларант может доказать отсутствие влияния взаимосвязи на стоимость сделки.

В таможенную стоимость товаров не включаются следующие расходы при условии, если они выделены из цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате, заявлены декларантом и подтверждены им документально:

1) расходы на производимые после ввоза на таможенную территорию Российской Федерации оцениваемых товаров строительство, возведение, сборку, монтаж, обслуживание или оказание технического содействия в отношении таких оцениваемых товаров, как промышленные установки, машины или оборудование;

2) расходы по перевозке (транспортировке) оцениваемых товаров после их прибытия на таможенную территорию Российской Федерации;

3) пошлины, налоги и сборы, взимаемые в Российской Федерации.

При определении таможенной стоимости ввозимых товаров по методу по стоимости сделки с ввозимыми товарами в цену включаются следующие расходы, если они не были ранее в нее включены:

1) расходы на транспортировку товаров до места их таможенного оформления:

• расходы по погрузке, выгрузке, перегрузке и складированию товаров;

• расходы на страхование;

2) расходы, понесенные покупателем:

• расходы по выплате комиссионных и иных посреднических вознаграждений;

• стоимость контейнеров, в случаях, если они в соответствии с ТН ВЭД рассматриваются как единое целое с оцениваемыми товарами;

• стоимость упаковки;

3) соответствующая часть стоимости товаров (услуг), которые прямо или косвенно были предоставлены импортером бесплатно или по сниженной цене в целях использования для производства или продажи оцениваемых товаров:

• сырья, материалов, деталей и иных комплектующих изделий, являющихся составной частью оцениваемых товаров;

• инструментов, штампов, форм и другого подобного оборудования, использованного при производстве оцениваемых товаров;

• вспомогательных материалов, израсходованных при производстве оцениваемых товаров;

• инженерной работы и опытно-конструкторской проработки, дизайна, эскизов и чертежей, выполненных вне территории РФ, необходимых для производства оцениваемых товаров;

• лицензионные и иные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности, которые импортер прямо или косвенно должен осуществить в качестве условия продажи оцениваемых товаров;

• части дохода импортера от любой последующей продажи или использования оцениваемых товаров, которые подлежат возврату экспортеру.

1.2. Метод по стоимости сделки с идентичными товарами

Таможенной стоимостью товаров является стоимость сделки с идентичными товарами при соблюдении условий, указанных выше. Если выявлено наличие более одной стоимости сделки с идентичными товарами, для определения таможенной стоимости оцениваемых товаров применяется самая низкая из них.

Под идентичными товарами понимаются, одинаковые во всех отношениях с оцениваемыми товарами, в том числе по следующим параметрам:

• назначение;

• качество, наличие товарного знака и репутация на рынке;

• страна происхождения;

• производитель.

Таможенная стоимость, определяемая по цене сделки с идентичными товарами, должна быть скорректирована с учетом расходов на транспортировку, погрузку-выгрузку и т.п. Корректировка может производиться декларантом на основании достоверных, документально подтвержденных сведений.

1.3. Метод по стоимости сделки с однородными товарами

В качестве базы для определения таможенной стоимости при использовании метода оценки по цене сделки с однородными товарами принимается цена сделки по товарам, однородным с импортируемым.

Под «однородными» понимаются товары, которые, хотя и не являются одинаковыми во всех отношениях, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять те же функции, что и оцениваемые товары, и быть коммерчески взаимозаменяемыми.

При определении однородности товаров учитываются следующие их характеристики:

• назначение и характеристики;

• качество, наличие товарного знака и репутация на
  рынке;

• страна происхождения.

Для определения таможенной стоимости товаров по этому методу используется стоимость сделки с однородными товарами, проданными на том же коммерческом уровне и по существу в том же количестве, что и оцениваемые товары. Если выявлено наличие более одной стоимости сделки с однородными товарами, для определения таможенной стоимости оцениваемых товаров применяется самая низкая из них.

1.4. Метод вычитания

Определение таможенной стоимости по методу вычитания стоимости производится в том случае, если оцениваемые, идентичные или однородные товары продаются (отчуждаются) на территории Российской Федерации в неизменном состоянии.

В качестве базы для определения таможенной стоимости при использовании метода вычитания стоимости принимается цена единицы товара, по которой оцениваемые, идентичные или однородные товары продаются наибольшей партией на территории Российской Федерации во время, максимально приближенное ко времени ввоза (не позднее 90 дней с даты ввоза оцениваемых товаров), покупателю, не зависимому от продавца.

При этом производятся вычеты следующих сумм:

1) вознаграждений агенту (посреднику);

2) обычных расходов на осуществленные на таможенной территории Российской Федерации перевозку (транспортировку), страхование, а также связанных с такими операциями расходов в Российской Федерации;

3) таможенных пошлин, налогов, сборов, а также установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации налогов, подлежащих уплате в связи с ввозом товаров на таможенную территорию Российской Федерации или с их продажей на этой территории, включая налоги и сборы субъектов Российской Федерации и местные налоги и сборы.

1.5. Метод сложения

При определении таможенной стоимости товаров по методу сложения в качестве основы принимается расчетная стоимость товаров. Расчетная стоимость товаров определяется путем сложения:

1) расходов по изготовлению или приобретению материалов и расходов на производство, а также на иные операции, связанные с производством ввозимых товаров;

2) суммы прибыли и коммерческих и управленческих расходов, эквивалентной той величине, которая обычно учитывается при продажах товаров того же класса или вида, что и оцениваемые товары, которые производятся в стране экспорта для вывоза в Российскую Федерацию;

3) общих затрат, характерных для продажи в Российскую Федерацию из страны-экспортера товаров того же вида, в том числе стоимости транспортировки, погрузочно-разгрузочных работ, страхования.

1.6. Резервный метод

Используя резервный метод при определении таможенной стоимости товаров, необходимо соблюдать все основные принципы таможенной оценки, однако допускается гибкость при применении вышеизложенных методов. В частности, допускается следующее:

1) за основу для определения таможенной стоимости товаров может быть принята стоимость сделки с идентичными или однородными товарами, произведенными в стране иной, чем страна, в которой были произведены оцениваемые товары;

2) при определении таможенной стоимости товаров на основе стоимости сделок с идентичными или однородными товарами допускается разумное отклонение от требований о том, что идентичные или однородные товары должны быть ввезены в тот же или соответствующий ему период времени, что и оцениваемые товары;

3) за основу для определения таможенной стоимости товаров может быть принята таможенная стоимость идентичных или однородных товаров, определенная по методу вычитания или сложения;

4) при определении таможенной стоимости товаров на основе метода вычитания допускается отклонение от установленного срока.

В качестве основы для определения таможенной стоимости товаров в соответствии с резервным методом не могут быть использованы:

1) цена на товары на внутреннем рынке страны экспорта (страны вывоза);

2) цена товара, поставляемого из страны его вывоза в третьи страны;

3) цена на внутреннем рынке Российской Федерации на товары, произведенные в Российской Федерации;

4) иные расходы, нежели расчетная стоимость идентичных или однородных товаров;

5) цена, которая предусматривает принятие для таможенных целей наивысшей из двух альтернативных стоимостей;

6) произвольные или фиктивные стоимости;

7) минимальные таможенные стоимости.

2. Определить, в чем состоит нарушение таможенного оформления товаров в описанной ниже ситуации.

«… Согласно условиям контракта, заключенного между российским горно-обогатительным комбинатом и немецкой фирмой, на территорию Калининградской области прибыли 20 единиц электрогенераторных установок. Жителем г. Калининграда частным предпринимателем без образования юридического лица Ивановым А.В. в отношении указанного товара произведено таможенное оформление. Согласно ГТД 20 единиц электрогенераторных установок было выпущено в обращение. Товар был оформлен в льготном режиме, при условии его потребления на территории Калининградской области, при этом товар не считался выпущенным в обращение на территории РФ.

Далее электрогенераторные установки были переданы с правом распоряжения ООО «Топливо» на основании договора с частным предпринимателем Ивановым А.В. ООО «Топливо» вывезло установки на Украину согласно ГТД в режиме экспорта по договору купли-продажи.

На территории Украины товар реализован не был, его ввезли обратно на территорию Калининградской области. В представленных таможне документах находилась ГТД, в соответствии с которой данный товар вывозился в режиме экспорта, без указания страны происхождения товара. ООО «Топливо» оформило ГТД на электрогенераторные установки, заявив о качестве таможенного режима реимпорт…»

Решение:

К данной ситуации прежде всего применяются нормы установленные Федеральным законом «Об особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» № 16-ФЗ от 10.01.2006г.

Первое нарушение таможенного оормления состоит в том, что декларантом импортируемых товаров является Частный предприниматель Иванов А.В. ,что, согласно пункта 3 статьи 9 Главы 3 Федерального закона № 16-ФЗ от 10.01.2006г., недопустимо, так как: «Декларантом товаров, помещаемых под таможенный режим свободной таможенной зоны, применяемый в Калининградской области, может выступать только юридическое лицо, государственная регистрация которого осуществлена в Калининградской области в порядке, установленном законодательством Российской Федерации».

Как установлено ч. 5 ст. 9 данного Федерального закона, в отношении товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, применяемый в Калининградской области, а также продуктов их переработки допускается передача прав владения, пользования и (или) распоряжения, в том числе розничная продажа указанных товаров. Таким образом, передачу прав на товары ООО «Топливо» нельзя считать нарушением.

Товары, помещенные под таможенный режим свободной таможенной зоны, применяемый в Калининградской области, а также продукты их переработки могут потребляться исключительно на территории Калининградской области. При этом в соответствии с ч. 2 ст. 13 данного Федерального закона при выпуске для свободного обращения товаров, ввезенных в соответствии с таможенным режимом свободной таможенной зоны, применяемым в Калининградской области, уплачиваются суммы таможенных пошлин, налогов, которые подлежали бы уплате, если бы ввезенные товары были заявлены к выпуску для свободного обращения в день помещения товаров под таможенный режим свободной таможенной зоны, применяемой в Калининградской области.