|
Контрольная работа по внутрифирменным стандартам аудитаКОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА по дисциплине «Внутрифирменные стандарты аудита» Содержание 1. Общие положения 3 1.1. Цели и задачи 3 1.2. Взаимосвязь с другими стандартами 3 1.3. Сфера применения 4 1.4. Срок действия 4 2. Основные понятия и определения 4 3. Содержание стандарта 4 3.1. Состав и структура аудиторских доказательств 4 3.2. Основные требования, предъявляемые к качеству и количеству аудиторских доказательств и к процедурам их получения 5 3.3. Получение аудиторских доказательств посредством проведения тестов средств внутреннего контроля 5 3.4. Процедуры получения аудиторских доказательств по существу 6 4. Рекомендуемые нормативные акты 8 Приложение 1 9 Приложение 2 15 Список использованной литературы 16 1. Общие положения 1.1. Цели и задачи 1.1.1. Целью стандарта является регламентация действий аудиторов ООО «Аудит Плюс» в предоставлении относительного количества и качества аудиторских доказательств, которые необходимо получить при аудите финансовой (бухгалтерской) отчетности, а также в отношении процедур, выполняемых с целью получения аудиторских доказательств. 1.1.2. Задачами стандарта являются:
1.2. Взаимосвязь с другими стандартами 1.2.1 Положение данного стандарта применяется с обязательным учетом требований федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности № 5 «Аудиторские доказательства». 1.2.2 Стандарт подготовлен с учетом следующих федеральных правил (стандартов):
1.3. Сфера применения 1.3.1. Внутренний стандарт ООО «Аудит Плюс» детализирует и регламентирует единые требования получению аудиторских доказательств, принятые федеральными правилами (стандартами), а также отражает собственный подход ООО «Аудит Плюс» к проведению аудита с целью обеспечения эффективной работы и ее адекватности требования правил (стандартов) аудиторской деятельности. 1.3.2. Требования данного стандарта являются обязательными для всех аудиторов и работников ООО «Аудит Плюс». 1.4. Срок действия Срок действия стандарта неограничен. 2. Основные понятия и определения В стандарте применены основные понятия и определения, используемые в Федеральных правилах (стандартах) аудиторской деятельности. 3. Содержание стандарта 3.1. Состав и структура аудиторских доказательств 3.1.1. Состав и содержание аудиторских доказательств определяется руководителем аудиторской проверки исходя из:
3.1.2. Аудиторские доказательство могут быть:
3.2. Основные требования, предъявляемые к качеству и количеству аудиторских доказательств и к процедурам их получения 3.2.1. Ответственность за качество и количество аудиторских доказательств, которые необходимо получить при аудите возлагается на руководителя аудиторской проверки. 3.2.2. Количественный и качественный состав аудиторских доказательств должен быть сформирован таким образом, чтобы при необходимости аудитор смог продемонстрировать, что его аудит был хорошо спланирован и соответствующим образом контролировался, что собранные свидетельства достоверны, достаточны и своевременны и что аудиторское заключение согласуется с результатами проверки. 3.2.4. Объем процедур получения аудиторских доказательств по каждой аудиторской проверки определяется руководителем группы самостоятельно на основе своего профессионального мнения. 3.2.5. Аудиторские доказательства должны иметь надлежащий характер. На суждение аудитора о том, что является достаточным надлежащим аудиторским доказательством, влияют следующие факторы:
3.3. Получение аудиторских доказательств посредством проведения тестов средств внутреннего контроля 3.3.1. При получении аудиторских доказательств с использованием тестов средств внутреннего контроля аудитор должен рассмотреть достаточность и надлежащий характер этих доказательств с целью подтверждения оценки уровня риска средств внутреннего контроля. 3.3.2. Аудитор должен убедиться в существовании следующих составляющих системы внутреннего контроля:
3.3.3. Аудитору необходимо получить аудиторские доказательства посредством проведения тестов системы внутреннего контроля для подтверждения любой оценки ее риска, которая является ниже высокой. Образец проведения оценки надежности системы внутреннего контроля приведен в приложении 1 данного стандарта. 3.4. Процедуры получения аудиторских доказательств по существу 3.4.1. Сбор аудиторских доказательств по существу осуществляется путем проведения аудиторских процедур. К таким процедурам относятся: инспектирование, аналитические процедуры, устный опрос, запрос, наблюдение, пересчет, подтверждение. 3.4.2. К процедурам инспектирования относятся: проверка правильности оформления первичных документов; проверка корреспонденции счетов по соответствующему типовому и рабочему плану счетов; проверка оборотов по счетам; проверка учета по материально-ответственным лицам; установление соответствия данных складского учета данным бухгалтерского учета по складам; инспектирование материальных запасов. К процедурам пересчета относятся: проверка сумм и оборотов по счетам; проверка соответствия величин, отраженных в первичных документах и в регистрах бухгалтерского учета. К процедурам наблюдение относятся: наблюдение за структурой и системой внутреннего контроля; наблюдение за проведением инвентаризации. К устному опросу относятся: детальное изучение хранения запасов; изучение своевременности проведение инвентаризации; обоснованность списание недостач; проверка учета операций по приобретения активов; уточнение у специалистов отдельных положений совершенных хозяйственных операций. К процедурам запроса и подтверждения относятся: запрос документов у контролируемых органов по поводу государственной регистрации; подтверждение о дебиторской задолженности непосредственно у дебиторов и др. Аудитор должен готовить запрос о предоставлении внешних подтверждений, исходя из специфики информации, которую он собирается получить. При подготовке запроса аудитор должен учесть обстоятельства и факторы, от которых может зависеть надежность подтверждения. Ответственность по контролю за содержанием запросов о подтверждении и их рассылкой возлагается на руководителя аудиторской группы. Образец формы и содержание письма с запросом представлен в приложении 2 к данному стандарту. К аналитическим процедурам относятся: проверка данных аналитического и синтетического учета по синтетическим счетам, субсчетам, направлениям затрат; анализа договоров, спецификаций, накладных поставщиков, актов оприходования материалов; анализ финансовой отчетности не меньше чем за 3 года; простое сравнение статей бухгалтерского баланса и анализ их резких изменений; сопоставление и анализ изменений в статьях учета в сравнении с изменениями в других статьях. Проведение аналитических процедур рекомендуется проводить при проверки: контроль операций с денежными средствами в рублях и иностранной валюте, а также с ценными бумагами; аудит операций с основными средствами и нематериальными активами; аудит в цикле производства и обращения; аудит операций, связанных с организацией и оплатой труда; аудит в цикле расчетов и кредитных операций; аудит финансово-инвестиционной деятельности и взаимоотношений с учредителями предприятия; аудит при контроле получения доходов и проверке правильности исчисления налогооблагаемой базы для различных видов налогов. 4. Рекомендуемые нормативные акты Аудитор ООО «Аудитор Плюс» в своих действиях при получении аудиторских доказательств должен руководствоваться настоящим внутренним стандартом № 6 «Аудиторские доказательства» и федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности № 5 «Аудиторские доказательства», № 17 «Получение аудиторских доказательств в конкретных случаях», № 18 «Получение аудитором подтверждающей информации из внешних источников», №20 «Аналитические процедуры», введенными Постановлением Правительства РФ от 04.07.2003 г. Руководитель разработки Иванова С.М. Приложение 1 к внутреннему стандарту № 6 «Аудиторские доказательства» Таблица 1 Оценка системы учета и внутреннего контроля
Продолжение таблицы 1
Продолжение таблицы 1
Продолжение таблицы 1
Продолжение таблицы 1
Таблица 2 Оценка надежности системы внутреннего контроля
Таблица 3 Качественная оценка контрольного риска
Приложение 2 к внутреннему стандарту № 6 «Аудиторские доказательства» __________________ ООО «Аудит Плюс» Запрос на предоставление информации. ООО «Аудит Плюс» проводит проверку ________________ за период с _________ по _________ в соответствии с заключенным договором № ___ от ____________ г. На основании п. 22 федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности № 5 «Аудиторские доказательства» просим Вас на данный запрос предоставить следующую информацию:
Также просим сообщить другую информацию, которая может оказать влияние на финансовую (бухгалтерскую) отчетность Вашего предприятия. С уважением, Генеральный директор ООО «Аудит Плюс» ____________ /Панков Е.К./ Список использованной литературы
|
Loading
|