Год выпуска: 2001
Издательство: Финансы и статистика
Серия: Серия по бухгалтерскому учету и аудиту
ISBN: 5-279-01213-0
Формат: PDF
Качество: OCR с ошибками
Количество страниц: 551
Язык: русский
Фундаментальный учебник, позволяющий подготовить высококвалифицированных специалистов в области аудита. Рассмотрены основные методы и процедуры, применяемые западными аудиторами. Поможет при подготовке к сдаче квалификационных экзаменов на звание аудитора.
Для аудиторов, ревизоров-контролеров, бухгалтеров, преподавателей, студентов экономических вузов.
Доп. информация: Главный редактор серии - профессор Я.В.Соколов
Перевод с американского пятого издания М.А. ТЕРЕХОВА (Под руководством А.А. ТЕРЕХОВА)
Перевод осуществлен при финансовом содействии СЕВЕРНОГО ТОРГОВОГО БАНКА  

ОГЛАВЛЕНИЕ:

ПРЕДИСЛОВИЕ.............................5

ГЛАВА   1. ОБЩИЙ ОБЗОР АУДИТА............6

1.1. Сущность аудита....................6

1.2. Различие между аудитом и бухгалтерским учетом   . . 10

1.3. Типы аудита......................11

1.4. Типы аудиторов.....................13

1.5. Экономика аудита...................16

1.6. Аудиторские фирмы (CPA FIRMS)...........19

1.7. Деятельность аудиторских фирм...........20

1.8. Структура аудиторских фирм..............22

1.9. Экзамены на звание присяжного бухгалтера (CPA)    . . 23

1.10. Американский институт присяжных

бухгалтеров (AICPA)....................24

1.11. Общепринятые стандарты аудита (GAAS)......25

1.12. Положения по стандартам аудита (SAS).......28

1.13. Контроль качества..................30

1.14. Комиссия по ценным бумагам и биржевым операциям (SEC).......................35

ГЛАВА   2. АУДИТОРСКИЕ ЗАКЛЮЧЕНИЯ........38

2.1. Стандартное аудиторское заключение

без оговорок.........................39

2.2. Аудиторское заключение без оговорок с объяснительным абзацем или видоизмененной формулировкой    ... . 43

2.3. Условия, требующие отхода от использования заключения без оговорок..................52

2.4. Аудиторские заключения, отличающиеся от

заключения без оговорок..................52

2-5. Понятие существенности................54

2.6. Абзац с оговорками..................,60

2.7. Анализ условий, при которых необходим отход

от стандартного заключения................60

2.8. Наличие нескольких обстоятельств, требующих видоизменения аудиторского заключения..........67

2.9. Заявления, имеющие отрицательные формулировки 67

2.10. Заключение.......................68

ГЛАВА   3. ПРОФЕССИОНАЛЬНАЯ ЭТИКА.......70

3.1. Потребность в этических нормах...........70

3.2. Разделы кодекса....................72

3.3. Независимость......................79

3.4. Честность и объективность...............89

3.5. Компетентность и технические стандарты.......89

3.6. Ответственность перед клиентами -

конфиденциальность......................92

3.7. Ответственность перед клиентами -

вознаграждение персонала.................95

3.8. Ответственность перед коллегами...........96

3.9. Другие виды ответственности и действий -дискредитирующие поступки................97

3.10. Другие виды ответственности и действий -

реклама и другие формы воздействия............98

3.11. Другие виды ответственности и действий -комиссионные.........................101

3.12. Другие виды ответственности и действий -несовместимые занятия....................102

3.13. Другие виды ответственности и действий -

форма деятельности и наименование............103

3.14. Обеспечение выполнения требований........104

ГЛАВА    4. ЮРИДИЧЕСКАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ      ... 106

4.1. Изменение характеристик юридической среды      ... 106

4.2. Различия между предпринимательской несостоятельностью, несостоятельностью аудита

и аудиторским риском...................107

4.3. Правовые принципы, оказывающие воздействие

на ответственность аудитора...............109

4.4. Определения......................111

4.5. Ответственность перед клиентами..........112

4.6. Ответственность перед третьими лицами

в соответствии с общим правом.............116

4.7. Гражданская ответственность

в соответствии с федеральным законодательством

о ценных бумагах.....................119

4.8. Уголовная ответственность...............129

4.9. Ответственность за конфиденциальность.......132

4.10. Реакция профессионалов на судебную ответственность........................135

4.11. Действия аудиторов, предпринимаемые

в индивидуальном порядке.................137

4.12. Заключение......................138

ГЛАВА   5. ЦЕЛИ АУДИТА................140

5.1. Общие цели......................141

5.2. Сегментирование аудита...............152

5.3. Определение целей аудита.............158

5.4. Как достигаются цели аудита............165

ГЛАВА    6. ТИПЫ СВИДЕТЕЛЬСТВ И ДОКУМЕНТОВ 169

6.1. Решения относительно аудиторских свидетельств   . . 169

6.2. Убедительность свидетельств.............171

6.3. Типы аудиторских свидетельств............175

6.4. Заключение.......................180

6-5. Рабочие документы...................182

ГЛАВА    7. ПЛАНИРОВАНИЕ АУДИТА И

АНАЛИТИЧЕСКИЕ ПРОЦЕДУРЫ............191

7.1. Планирование.....................191

7.2. Предварительное планирование аудита.......193

7.3. Сбор общих сведений.................198

7.4. Получение информации о юридических обязательствах

клиента...........................202

7J. Аналитические процедуры..............205

ПРИЛОЖЕНИЕ   А...................219

АЛ. Способность погашать краткосрочные обязательства 219

А.2. Краткосрочная ликвидность..............220

А.З. Способность к погашению долгосрочных долгов и

к выплате дивидендов по привилегированным акциям    . 222

А.4. Оперативные и рабочие показатели.......223

А.5. Иллюстрация...................225

ГЛАВА   8. СУЩЕСТВЕННОСТЬ И РИСК.......228

8.1. Существенность....................229

8.2. Составление предварительного суждения

о существенности.....................231

8.3. Предварительное суждение о существенности

по сегментам (допустимая ошибка)............236

8.4. Исчисление ошибки и сопоставление

с предварительной оценкой...............238

8.5. Риск..........................241

8.6. Приемлемый аудиторский риск..........243

8.7. Внутрихозяйственный риск.............249

8.8. Риск контроля.....................252

8.9. Риск необнаружения.................253

8.10. Применение модели аудиторского риска к сегментам 254 ГЛАВА    9. ИЗУЧЕНИЕ СИСТЕМЫ ВНУТРИХОЗЯЙСТВЕННОГО КОНТРОЛЯ КЛИЕНТА И ОЦЕНКА

РИСКА КОНТРОЛЯ.................257

9.1. Что принимает во внимание аудитор,

а что — клиент.....................258

9.2. Основополагающие концепции...........261

9.3. Конкретные цели системы внутрихозяйственного контроля..........................262

9.4. Элементы системы внутрихозяйственного контроля . 264 9-5. Среда контроля..................265

9.6. Учетная система...................267

9.7. Контрольные процедуры...............269

9.8. Общее понимание системы внутрихозяйственного контроля и оценка риска контроля...........274

9.9. Процедуры достижения понимания.........281

9.10. Оценка риска контроля..............287

9.11. Тестирование контрольных моментов........291

ГЛАВА    10. ОБЩИЙ ПЛАН АУДИТА И ПРОГРАММА

АУДИТА..........................300

10.1. Типы тестов.....................301

10.2. связь тестов и свидетельств.............308

10.3. Вариации планов аудиторских проверок     .     .     . 311

10.4. Разработка программы аудиторской проверки     . . 313

10.5. Обобщение процесса аудита...........321

ПРИЛОЖЕНИЕ   А. ВЗАИМОСВЯЗЬ ЗАДАЧ ВНУТРИХОЗЯЙСТВЕННОГО КОНТРОЛЯ И ЦЕЛЕЙ АУДИТА 325

ГЛАВ А    11. АУДИТ ЦИКЛА РЕАЛИЗАЦИИ И

ПОЛУЧЕНИЯ ВЫРУЧКИ.................327

ПЛ. Супгность цикла реализации и получения выручки 329

11.2. Внутрихозяйственные контрольные моменты и проверки хозяйственных операций, связанных с реализацией товаров (работ, услуг)...............333

11.3. Возвраты и скидки по реализации........348

11.4. Внутрихозяйственные контрольные моменты и проверки хозяйственных операций при получении

выручки..........................349

11-5. Аудиторские проверки безнадежной дебиторской задолженности.......................355

11.6. Следствия результатов проверок хозяйственных операций.........................356

ГЛАВА    12. АУДИТОРСКИЕ ВЫБОРКИ ДЛЯ ПРОВЕРОК

ОПЕРАЦИЙ.........................357

12.1. Представительные выборки..............357

12.2. Статистические и нестатистические методы      ... . 358

12.3. Случайный отбор..................359

12.4. Невероятностный отбор...............366

12 5. Качественное выборочное исследование.......368

12.6. Качественные выборочные исследования при

аудите............................370

12.7. Другие соображения................387

ПРИЛОЖЕНИЕ   А. ПРИМЕР............388

ГЛАВА    13. ЗАВЕРШЕНИЕ ПРОВЕРОК В ЦИКЛЕ

РЕАЛИЗАЦИИ И ПОЛУЧЕНИЯ ВЫРУЧКИ -

ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ......... 403

13.1. Проверки операций................ 403

13.2. Тесты статей баланса................ 405

13.3. Подтверждение дебиторской задолженности    .    .    . 415

ПРИЛОЖЕНИЕ   А. ПРИМЕР........... 424

ГЛАВА    14. ВЫБОРОЧНОЕ ИССЛЕДОВАНИЕ ДЛЯ

ПРОВЕРОК СТАТЕЙ БАЛАНСА............430

14.1. Сравнение с качественным выборочным исследованием для проверок операций.........430

14.2. Сущность проблемы.................431

14.3. Монетарная выборка...............434

ПРИЛОЖЕНИЕ  А. КОЛИЧЕСТВЕННОЕ ВЫБОРОЧНОЕ ИССЛЕДОВАНИЕ...............453

ГЛАВА    15. АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ......469

15.1. Типы денежных счетов...............469

15.2. Денежные средства в банке и операционные

циклы........................... 473

15.3. Аудит основного счета денежных средств   .... 474

15.4. Аудит расчетного счета по заработной плате     . . . 484

15.5. Аудит подотчетных средств на мелкие расходы     . . 485 ГЛАВА    16. ЗАВЕРШЕНИЕ АУДИТА.......... 487

16.1. Обзор условных обязательств...........487

16.2. Обзор последующих событий..........494

16.3. Результаты оценки.................498

16.4. Письма, адресованные администрации......508

16.5. Последующее раскрытие фактов..........508

ГЛАВА    17. ПРОЧИЕ ДОГОВОРЫ, УСЛУГИ И

ЗАКЛЮЧЕНИЯ......................511

17.1. Стандарты по засвидетельствованию........511

17.2. Специальные элементы, отчеты или позиции     . . 518

17.3. Прочие общепринятые базы бухгалтерского

учета.............................520

17.4. Письмо о кредитоотособности...........522

17.5. Система внутрихозяйственного контроля.....523

17.6. Информация, сопровождающая основную финансовую отчетность..................525

17.7. Услуги по составлению отчетности и обзорные проверки.........................527

17.8. Обзорная проверка промежуточной финансовой информации........................533

ГЛАВА    18. 0ПЕРА11М0ННЬГЙ АУДИТ.......536

18.1. Операционный аудит и аудит хозяйственной деятельности.......................536

18.2. Различия между операционным аудитом и

аудитом финансовой отчетности............. 537

18.3. Эффективность и произюдительность.......537

18.4. Взаимосвязь между операционным аудитом и внутрихозяйственным контролем.............538

18.5. Виды отегдационного аудита............540

18.6. Кто выполняет операционный аудит.......540

18.7. Независимость и компетентность операционных аудиторов...........................544

18.8. Критерии оценки.................545

18.9. Фазы операционного аудита...........547

18.10. Примеры фактов, обнаруженных при операционном аудите............................549