Виды таможенных режимов и их характеристика .

В целях таможенного регулирования в отношении товаров устанавливаются следующие виды таможенных режимов.

1 . основные таможенные режимы:

1.1. выпуск для внутреннего потребления;

1.2. экспорт;

1.3. международный таможенный транзит;

2. экономические таможенные режимы:

2.1. переработка на таможенной территории;

2.2. переработка для внутреннего потребления;

2.3. переработка вне таможенной территории;

2.4. временный ввоз;

2.5. таможенный склад;

2.6. свободная таможенная зона (свободный склад);

3. завершающие таможенные режимы;

3.1. реимпорт;

3.2. реэкспорт;

3.3. уничтожение;

3.4. отказ в пользу государства;

4. специальные таможенные режимы;

4.1. временный вывоз;

4.2. беспошлинная торговля;

4.3. перемещение припасов;

4.4. иные специальные режимы.

Рассмотрим особенности таможенного регулирования для указанных таможенных режимов

1.1. Выпуск для внутреннего потребления - таможенный режим, при котором ввезенные на таможенную территорию Российской Федерации товары остаются на этой территории без обязательства об их вывозе с этой территории.

Товары приобретают для таможенных целей статус находящихся в свободном обращении на таможенной территории Российской Федерации после уплаты таможенных пошлин, налогов и соблюдения всех ограничений, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности.

1.2. Экспорт - таможенный режим, при котором товары, находящиеся в свободном обращении на таможенной территории Российской Федерации. вывозятся с этой территории без обязательства об обратном ввозе.

Экспорт товаров осуществляется при условии уплаты вывозных таможенных пошлин в порядке, предусмотренном ТК, соблюдения ограничений, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, и выполнения иных требований и условий, установленных ТК, другими федеральными законами и иными правовыми актами Российской Федерации.

При экспорте товаров производятся освобождение от уплаты, возврат или возмещение внутренних налогов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

1.3. Международный таможенный транзит - таможенный режим, при котором иностранные товары перемещаются по таможенной территории Российской Федерации под таможенным контролем между местом их прибытия на таможенную территорию Российской Федерации и местом их убытия с этой территории без уплаты таможенных пошлин, налогов, а также без применения к товарам запретов и ограничений экономического характера, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности.

Под таможенный режим международного таможенного транзита могут быть помещены любые иностранные товары, за исключением товаров, транзит которых запрещен в соответствии с федеральными законами, иными правовыми актами Российской Федерации и международными договорами Российской Федерации.

Федеральными законами, иными правовыми актами Российской Федерации и международными договорами Российской Федерации могут быть установлены дополнительные условия помещения товаров под таможенный режим международного таможенного транзита.

При международном таможенном транзите порядок выдачи таможенным органом разрешения на международный таможенный транзит и порядок установления сроков международного таможенного транзита, идентификация товаров, меры обеспечения таможенного законодательства Российской Федерации осуществляются по правилам, установленным ТК в отношении внутреннего таможенного транзита и применимым к международному таможенному транзиту.

Международный таможенный транзит завершается вывозом транзитных товаров с таможенной территории Российской Федерации.

Перевозчик обязан предъявить транзитные товары, представить транзитную декларацию и иные документы на транзитные товары, используемые для целей международного таможенного транзита, таможенному органу назначения. Таможенный орган назначения обязан совершить необходимые таможенные операции для завершения международного таможенного транзита и выдать разрешение на убытие товаров и транспортных средств в день предъявления транзитных товаров и представления документов.

При вывозе транзитных товаров отдельными партиями международный таможенный транзит считается завершенным после убытия последней партии товаров с таможенной территории Российской Федерации.

Международный таможенный транзит может быть также завершен помещением товаров под иные таможенные режимы при соблюдении требований и условий, установленных ТК.

2.1. Переработка на таможенной территории - таможенный режим, при котором ввезенные товары используются на таможенной территории Российской Федерации в течение установленного срока (срока переработки товаров) для целей проведения операций по переработке товаров с полным условным освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов при условии вывоза продуктов переработки с таможенной территории Российской Федерации в определенный срок. Переработка на таможенной территории допускается, если таможенные органы могут идентифицировать ввезенные товары в продуктах переработки.

Правительство Российской Федерации вправе определять случаи, когда переработка на таможенной территории не допускается в отношении определенных видов ввезенных товаров, если идентичные по описанию, качеству и техническим характеристикам товары производятся в Российской Федерации, а также устанавливать количественные или стоимостные ограничения по допущению ввезенных товаров к проведению операций по переработке товаров в соответствии с таможенным режимом переработки на таможенной территории, исходя из защиты интересов отечественных товаропроизводителей.

Операции по переработке товаров при таможенном режиме переработки на таможенной территории включают:

1) собственно переработку или обработку товаров;

2) изготовление новых товаров, в том числе монтаж, сборку или разборку товаров;

3) ремонт товаров, в том числе их восстановление, замену составных частей, восстановление их потребительских свойств;

4) переработку товаров, которые содействуют производству товарной продукции или облегчают его, даже если эти товары полностью или частично потребляются в процессе переработки.

Срок переработки товаров определяется заявителем по согласованию с таможенным органом и не может превышать два года.

В отношении отходов, образовавшихся в результате переработки товаров на таможенной территории, подлежат уплате таможенные пошлины, налоги, как если бы указанные отходы были ввезены на таможенную территорию Российской Федерации в этом состоянии, за исключением случаев, когда указанные отходы вывезены с таможенной территории Российской Федерации или переработаны в состояние, непригодное для их дальнейшего коммерческого использования на таможенной территории Российской Федерации, и не могут быть восстановлены в первоначальном состоянии экономически выгодным способом.

Отходы, в отношении которых подлежат уплате таможенные пошлины, налоги, подлежат декларированию.

2.2 Переработка для внутреннего потребления - таможенный режим, при котором ввезенные товары используются на таможенной территории Российской Федерации в течение установленного срока (срока переработки товаров) для целей проведения операций по переработке товаров с полным условным освобождением от уплаты таможенных пошлин с последующим выпуском продуктов переработки для свободного обращения с уплатой таможенных пошлин по ставкам, применяемым к продуктам переработки. Переработка для внутреннего потребления допускается при наличии разрешения таможенного органа, в отношении товаров, перечень которых определяется Правительством Российской Федерации.

2.3. Переработка вне таможенной территории - таможенный режим, при котором товары вывозятся с таможенной территории Российской Федерации для целей проведения операций по переработке товаров в течение установленного срока (срока переработки товаров) с последующим ввозом продуктов переработки с полным или частичным освобождением от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов.

Товары вывозятся с таможенной территории РФ в соответствии с таможенным режимом переработки вне таможенной территории с полным условным освобождением от уплаты вывозных таможенных пошлин. К вывозимым товарам не применяются запреты и ограничения экономического характера, установленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности.

При вывозе товаров в соответствии с таможенным режимом переработки вне таможенной территории освобождение от уплаты, возврат либо возмещение внутренних налогов не производятся.

2.4. Временный ввоз - таможенный режим, при котором иностранные товары используются в течение определенного срока (срока временного ввоза) на таможенной территории Российской Федерации с полным или частичным условным освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов и без применения к этим товарам запретов и ограничений экономического характера, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности.

2.5. Таможенный склад - таможенный режим, при котором ввезенные на таможенную территорию Российской Федерации товары хранятся под таможенным контролем без уплаты таможенных пошлин, налогов и без применения запретов и ограничений экономического характера, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, а товары, предназначенные для вывоза, хранятся под таможенным контролем на условиях, предусмотренных настоящим параграфом.

Таможенными складами являются специально выделенные и обустроенные для этих целей помещения и (или) открытые площадки, соответствующие определенным требованиям.

Таможенные склады могут быть открытого или закрытого типа.

Таможенные склады являются складами открытого типа, если они доступны для хранения любых товаров и использования любыми лицами.

Таможенные склады являются складами закрытого типа, если они предназначены для хранения товаров владельца таможенного склада.

Для хранения особых категорий товаров, или товаров, требующих особых условий хранения или способных причинить вред другим товарам используются специализированные таможенные склады.

3.1. Реимпорт - таможенный режим, при котором товары, ранее вывезенные с таможенной территории Российской Федерации, ввозятся на таможенную территорию Российской Федерации в установленные сроки без уплаты таможенных пошлин, налогов и без применения к товарам запретов и ограничений экономического характера, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности.

Помещение товаров под таможенный режим реимпорта допускается, если товары заявлены к таможенному режиму реимпорта в течение трех лет со дня, следующего за днем пересечения указанными товарами таможенной границы при их вывозе с таможенной территории Российской Федерации. По мотивированному запросу заинтересованного лица ФТС России продлевает указанный срок в отношении оборудования, используемого для строительства, промышленного производства, добычи полезных ископаемых.

3.2. Реэкспорт - таможенный режим, при котором товары, ранее ввезенные на таможенную территорию Российской Федерации, вывозятся с этой территории без уплаты или с возвратом уплаченных сумм ввозных таможенных пошлин, налогов и без применения к товарам запретов и ограничений экономического характера, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности.

3.3. Уничтожение - таможенный режим, при котором иностранные товары уничтожаются под таможенным контролем без уплаты таможенных пошлин, налогов, а также без применения к товарам запретов и ограничений экономического характера, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности.

Уничтожение товаров допускается, если товары, подвергнутые уничтожению, не могут быть восстановлены в первоначальном состоянии экономически выгодным способом.

Не допускается уничтожение следующих категорий товаров:

1) культурных ценностей;

2) видов животных и растений, находящихся под угрозой исчезновения, за исключением случаев, когда требуется их уничтожение в целях пресечения эпидемий;

3) товаров, принятых таможенными органами в качестве предмета залога, до прекращения отношений залога;

4) изъятых или товаров, на которые наложен арест;

5) иных товаров, перечень которых может устанавливаться Правительством Российской Федерации.

Уничтожение товаров не допускается, если:

• может причинить существенный вред окружающей среде или представлять непосредственную либо потенциальную опасность для жизни и здоровья людей;

• производится путем потребления товаров в соответствии с их обычным предназначением;

• может повлечь расходы для государственных органов Российской Федерации.

3.4. Отказ в пользу государства - таможенный режим, при котором товары безвозмездно передаются в федеральную собственность без уплаты таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов за таможенное оформление, а также без применения к товарам запретов и ограничений экономического характера.

4.1. Временный вывоз - таможенный режим, при котором товары, находящиеся в свободном обращении на таможенной территории Российской Федерации, могут временно использоваться за пределами таможенной территории Российской Федерации с полным условным освобождением от уплаты вывозных таможенных пошлин и без применения к товарам запретов и ограничений экономического характера.

4.2. Беспошлинная торговля - таможенный режим, при котором иностранные товары, ввезенные на таможенную территорию Российской Федерации, или российские товары продаются в розницу физическим лицам, выезжающим за пределы таможенной территории Российской Федерации, непосредственно в магазинах беспошлинной торговли без уплаты таможенных пошлин, налогов, а также без применения к товарам запретов и ограничений экономического характера.

При помещении российских товаров под таможенный режим беспошлинной торговли производятся освобождение от уплаты, возврат или возмещение внутренних налогов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

При помещении иностранных товаров под таможенный режим беспошлинной торговли производится возврат ранее уплаченных сумм ввозных таможенных пошлин, налогов, если такой возврат предусмотрен при фактическом вывозе товаров с таможенной территории Российской Федерации.

4.3. Перемещение припасов - таможенный режим, при котором товары, предназначенные для использования на морских (речных) судах, воздушных судах и в поездах, используемых для платной международной перевозки пассажиров либо для платной или бесплатной международной промышленной либо коммерческой перевозки товаров, а также товары, предназначенные для продажи членам экипажей и пассажирам таких морских (речных) судов, воздушных судов, перемещаются через таможенную границу без уплаты таможенных пошлин, налогов и без применения запретов и ограничений экономического характера.

4.4. Иные специальные таможенные режимы устанавливаются в отношении следующих товаров, перемещаемых через таможенную границу:

1) товаров, вывозимых с таможенной территории Российской Федерации и предназначенных для обеспечения функционирования посольств, консульств, представительств при международных организациях и иных официальных представительств Российской Федерации за рубежом;

2) товаров, перемещаемых через таможенную границу между воинскими частями Российской Федерации, дислоцированными на таможенной территории Российской Федерации и за пределами этой территории;

3) товаров, перемещаемых через таможенную границу и предназначенных для предупреждения и ликвидации стихийных бедствий и иных чрезвычайных ситуаций, в том числе товаров, предназначенных для бесплатной раздачи лицам, пострадавшим в результате чрезвычайных ситуаций, и товаров, необходимых для проведения аварийно-спасательных и других неотложных работ и жизнедеятельности аварийно-спасательных формирований;

4) товаров, вывозимых в государства - бывшие республики СССР и предназначенных для обеспечения деятельности расположенных на территориях этих государств лечебных, спортивно-оздоровительных и иных учреждений социальной сферы, имущество которых находится в собственности Российской Федерации или субъектов Российской Федерации, а также для проведения на территориях указанных государств российскими организациями научно-исследовательских работ в интересах Российской Федерации на некоммерческой основе;

5) российских товаров, перемещаемых между таможенными органами через территорию иностранного государства.

Задача.

Определить величину совокупного таможенного платежа подлежащую уплате при ввозе товара в РФ в таможенном режиме «выпуск для внутреннего потребления». При расчётах использовать следующие исходные данные:

• цена импортного контракта составляет 10 млн.долл.США;

• расходы на транспортировку ввозимого товара до места таможенного оформления – 90 тыс.долл.США;

• расходы на страхование товара – 150 тыс.долл.США;

• комиссионное вознаграждение посреднической организации составляет 7% суммы контракта.

Решение

Определение таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации, основывается на международных принципах определения таможенной стоимости товаров, установленных нормами международного права и общепринятой международной практикой и производится путем применения одного из следующих методов:

- по стоимости сделки с ввозимыми товарами;

- по стоимости сделки с идентичными товарами;

- по стоимости сделки с однородными товарами;

- вычитания;

- сложения;

- резервный метод.

Первоосновой (метод 1) для определения таможенной стоимости ввозимого на таможенную территорию товара является метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами, т.е. цена товара определенная внешнеторговым договором купли-продажи с учетом дополнительных расходов, понесенных покупателем, которые возникли в связи с подготовкой и исполнением конкретной сделки-купли продажи. Остальные методы (методы 2-6) определения таможенной стоимости применяются только при невозможности использования метода по стоимости сделки с ввозимыми товарами.

Следовательно таможенная стоимость товара равна:

10 000 000 * 7% = 700 000 долл.США

10 000 000 + 700 000 + 90 000 + 150 000 = 10 940 000 долл.США

Ставки ввозных таможенных пошлин (выдержка из Таможенного тарифа (РФ)			Величина таможенной пошлины (долл.США)
Код ТН ВЭД	Наименование позиции	Ставка ввозной таможенной пошлины (в % от таможенной стоимости либо в евро)
0105	Домашняя птица живая, т.е. куры домашние, утки, гуси, индейки и цесарки	5	10 940 000*5%= =547 000
0106 11 001 0	Живые животные млекопитающие приматы для научно-исследовательских целей	Беспошлинно	Беспошлинно
0201 10 000 1	Мясо крупного рогатого скота, свежее или охлаждённое, туши или полутуши	15, но не менее 0,2 евро за кг.	10 940 000*15%= =1 641 000
0301 91	Живая рыба	10	10 940 000*10%= =1 094 000
0401 10	Молоко и сливки, несгущённые и без добавления сахара или других подслащивающих веществ, с содержанием жира не более 1 мас.%	15	10 940 000*15%= =1 641 000
0406 10 200 1	Творог	15, но не менее 0,3 евро за кг.	10 940 000*15%= =1 641 000
0407 00 300 0	Яйца домашней птицы в скорлупе, свежие, консервированные или вареные	15 (за 1000 шт)	10 940 000*15%= =1 641 000
0409 00 000 0	Мёд натуральный	15	10 940 000*15%= =1 641 000
0603 10 100 0	Срезанные цветы и бутоны, свежие розы	15, но не менее 0,9 евро за кг.	10 940 000*15%= =1 641 000
0701 90 100 0	Картофель свежий или охлаждённый	15	10 940 000*15%= =1 641 000
0805 40 000 0	Грейпфруты	5, но не менее 0,02 евро за кг.	10 940 000*5%= =547 000

Налоговые ставки (выдержка из Налогового кодекса РФ)		Величина таможенного налога
Виды товаров (работ, услуг)	Налоговая ставка, в %
Товары, вывезенные в таможенном режиме экспорта	0	0
Услуги по перевозке пассажиров и багажа	0	0
Работы(услуги), выполняемые(оказываемые) непосредственно в космическом пространстве	0	0
Скот и птица в живом весе	10	10 940 000 * 10% = 1 094 000
Мясо и мясопродукты (за исключением деликатесных)	10	10 940 000 * 10% = 1 094 000
Молоко и молокопродукты	10	10 940 000 * 10% = 1 094 000
Яйца и яйцепродукты	10	10 940 000 * 10% = 1 094 000
Хлеб и хлебобулочные изделия	10	10 940 000 * 10% = 1 094 000
Зерно, комбикорма, кормовые смеси, зерновые отходы	10	10 940 000 * 10% = 1 094 000
Рыба живая (за исключением ценных пород)	10	10 940 000 * 10% = 1 094 000
Продукты детского и диабетического питания	10	10 940 000 * 10% = 1 094 000
Овощи (включая картофель)	10	10 940 000 * 10% = 1 094 000
Обувь детская (за исключением спортивной)	10	10 940 000 * 10% = 1 094 000
Коляски детские	10	10 940 000 * 10% = 1 094 000
Лекарственные средства	10	10 940 000 * 10% = 1 094 000
Изделия медицинского назначения	10	10 940 000 * 10% = 1 094 000
Другие виды товаров (работ, услуг), не указанные ранее	18	10 940 000 * 10% = 1 094 000

Величина совокупного таможенного платежа будет равна сумме таможенной пошлины и таможенной ставки налога (если данные товары (работы, услуги облагаются налогом)

Например величина совокупного таможенного платежа на перевозку живой рыбы составит: 1 094 000 +1 094 000 = 2 188 000 долл.США