Центральный Дом Знаний - Контрольная работа по международным стандартам аудита

Информационный центр "Центральный Дом Знаний"

Заказать учебную работу! Жми!



ЖМИ: ТУТ ТЫСЯЧИ КУРСОВЫХ РАБОТ ДЛЯ ТЕБЯ

      cendomzn@yandex.ru  

Наш опрос

Я учусь (закончил(-а) в
Всего ответов: 2689

Онлайн всего: 1
Гостей: 1
Пользователей: 0


Форма входа

Логин:
Пароль:

Контрольная работа по международным стандартам аудита

1. Какие действия персонала клиента могут выступать признаками мошенничества?

Мошенничество – преднамеренное действие, совершенное одним или несколькими сотрудниками организации для извлечения незаконных или несправедливых выгод.

Согласно МСА 240 «Ответственность аудитора по рассмотрению мошенничества и ошибок в ходе аудита финансовой отчетности» мошенничество может выражаться в следующих действиях:

  • манипуляция, фальсификация, изменение учетных записей или документов;

  • сокрытие или пропуск информации об операциях в учетных записях или документах;

  • отражение в учете несуществующих операций;

  • неправильное применение учетной политики.

2. Что представляют собой ошибки в финансовой отчетности?

Ошибки в финансовой отчетности – это непреднамеренное искажение финансовой отчетности, в том числе математические просчеты, описки, упущение фактов или их неверная интерпретация, неправильное применение учетной политики.

Например:

  • ошибочные действия, допущенные при сборе и обработке информации;

  • неправильные оценочные значения, возникающие в результате недосмотра или неверной интерпретации фактов;

  • ошибки в применении принципов учета, относящихся к точному измерению, признанию, классификации, представлению или раскрытию информации.

3. Какие действия предпринимает аудитор при обнаружении мошенничества или ошибок?

Если аудитор обнаруживает искажения, которые являются результатом мошенничества и оценил их как существенные искажения, то ему необходимо:

  • обсудить этот вопрос и методы дальнейшего расследования с руководителем соответствующего уровня;

  • при необходимости рекомендовать руководителю организации аудируемого лица обратиться за юридической помощью.

Если аудитор приходит к невозможности завершения аудиторского задания по причине обнаружения им мошенничества, то он должен:

  • рассмотреть возможность отказа от выполнения задания;

  • обратиться за юридической помощью.

Если аудитор приходит к выводу, что искажения оказали существенное влияние на финансовую отчетность, не были надлежащим образом исправлены и отражены в отчетности, то он выражает условно-положительное или отрицательное мнение.

4. Каким образом руководство клиента обеспечивает выполнение требований законов и нормативных актов?

Руководство несет ответственность за деятельность субъекта в соответствии с законами и нормативными актами. На руководство возложена также ответственность за предотвращение и обнаружение фактов несоблюдения законодательства. Примерные процедуры, направленные на выполнение этих обязанностей:

  • ведение реестра основных законов, регулирующих деятельность субъектов, и контроль за изменениями требования законодательства (в том числе с помощью юридических консультантов);

  • организация и функционирование систем внутреннего контроля, формирование отдела внутреннего аудита и (или) ревизионной комиссии;

  • проведение ежегодного аудита, так как он может выступать в качестве сдерживающего фактора.

5. Какие обстоятельства могут свидетельствовать о несоблюдении клиентом правовых и административных норм?

В ходе проведения аудиторской проверки необходимо обращать внимание на факты, которые свидетельствуют о несоблюдении законодательства:

  • расследование, проводимое государственным органами;

  • наложение на аудируемое лицо штрафов, пеней и неустоек;

  • покупка или продажа ТМЦ по ценам, которые резко отличаются от рыночных;

  • оплата услуг, не определенных договором;

  • выдача ссуд на льготных условиях консультантам, связанным сторонам, их работникам, государственным служащим;

  • необычные наличные платежи, выплата на предъявителя или перечисления не в ту страну, из которой поставлялись товар или услуги;

  • недостаточное документальное оформление операций;

  • неадекватная система бухгалтерского учета;

  • негативные комментарии в средствах информации.

6. Какие действия должен предпринять аудитор при обнаружении фактов несоблюдения законодательства?

Если аудитору становятся известны факты, касающиеся возможного несоблюдения законодательства, то необходимо оценить влияние их последствий на финансовую отчетность. При этом принимается во внимание: возможные финансовые последствия (пени, штрафы, санкции, ущерб, угроза конфискации активов, судебные разбирательства); их раскрытие и влияние на достоверность финансовой отчетности.

Выявленные обстоятельства подлежат документальному оформлению и обсуждению с руководством субъекта. Документация в отношении отмеченных фактов может включать копии записей бухгалтерского учета, документов, а также, в случае необходимости, протоколов бесед. Необходимо учесть последствия несоблюдения законодательства с точки зрения других аспектов аудита и пересмотреть оценку системы внутреннего контроля, достоверности заявлений руководства.

О выявленных фактах несоблюдения законодательства аудитор сообщает ревизионной комиссии, совету директоров и высшему руководству, если они об этом еще не информированы. Если аудитор имеет основания полагать, что высшее руководство причастно к факту несоблюдения законодательства, то он должен сообщить об этом вышестоящему органу субъекта или обратиться за юридической помощью для определения дальнейшего плана действий. Если аудитор приходит к выводу, что искажения оказали существенное влияние на финансовую отчетность, не были надлежащим образом исправлены и отражены в отчетности, то он выражает условно-положительное или отрицательное мнение.

7. Каким образом могут быть оформлены заявления руководства?

Заявления руководства – это сведения, предоставляемые аудитору в ходе проверки по собственной инициативе или в ответ на конкретные запросы.

Если заявления от руководства поступили в устной форме, то аудитор должен включить их в рабочие документы в виде краткого изложения беседы, но лучшим доказательствам будут являться письменные заявления. Они могут быть оформлены в виде:

  • письма-заявления от руководства;

  • письма аудитора, в котором излагается его понимание заявлений руководства и которое затем подтверждается руководством;

  • протоколов заседаний органов управления или подписанного руководством экземпляра финансовой отчетности.

Письмо-заявление руководства обычно подписывается теми представителями руководства, которые несут главную ответственность за деятельность субъекта и ее финансовые аспекты, на основании их наилучшего знания и понимания данных вопросов.

8. Как должен поступить аудитор в случае отказа руководства от предоставления заявлений?

Если руководство отказывается предоставить необходимые заявления, которые аудитор считает необходимыми, это рассматривается как ограничение объема аудиторской проверки и аудитор должен выразить мнение с оговоркой или отказаться от выражения мнения. В подобных случаях аудитору следует оценить, насколько важными являются другие заявления, сделанные руководством в ходе аудита, и рассмотреть, может ли такой отказ как-либо дополнительно повлиять на аудиторский отчет (заключение).

9. Каковы основные элементы аудиторского заключения о финансовой отчетности?

Аудиторский отчет (заключение) должен содержать четко сформулированное в письменном виде мнение о финансовой отчетности в целом. Основными элементами аудиторского заключения являются:

  • название заключения независимого аудита;

  • адресат (совет директоров или акционеры);

  • вводный параграф (введение);

• абзац, описывающий объем (характер) аудиторской проверки;

• мнение аудитора;

  • дата аудиторского заключения;

  • адрес аудитора;

  • подпись аудитора.

10. Какая информация включается в параграф, описывающий объем проверки?

В параграфе, описывающем объем проверки, должна быть ссылка на МСА или соответствующие стандарты и нормы и указание на то, что проверка планировалась и проводилась с целью обеспечения достаточной уверенности в том, что финансовая отчетность не содержит существенных искажений. Помимо этого, указывается, что проверка включала:

  • анализ доказательств, подтверждающих суммы и сведения, содержащиеся в отчетности;

  • определения применяемых принципов учета;

  • исследование существенных учетных оценок, сделанных руководством;

  • оценку общего представления отчетности.

Заключение так же должно содержать подтверждение аудитора относительно того, что проверка предоставляет достаточные основания для выражения мнения.

11. Какие существуют виды мнений аудитора?

С точки зрения оценки достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности заключение может быть безоговорочно положительным или модифицированным. В свою очередь, модифицированное аудиторское заключение может быть:

  • не влияющим на достоверность финансовой (бухгалтерской) отчетности;

  • с оговоркой;

  • отказ от выражения мнения;

  • отрицательное.

12. Что понимается под модифицированным заключением?

Аудиторский заключение считается модифицированным, если оно содержит поясняющий параграф или мнение, отличное от безоговорочно-положительного. Аудитор должен модифицировать заключение путем включения дополнительного параграфа, если имеется фактор, указывающий на неуместность допущения непрерывности деятельности, или значительная неопределенность, способная в будущем повлиять на финансовую отчетность. Эти факторы не оказывают влияние на мнение аудитора, что должно быть отражено в заключении.

13. Какие обстоятельства могут обусловить модификацию аудиторского заключения?

Аудитор не имеет возможности выразить безусловно-положительное мнение, если существует одно из обстоятельств:

- ограничение объема аудита;

- несогласие с руководством относительно допустимости выбранной учетной политики, методов ее применения или достаточности раскрытия финансовой информации в отчетности.


14. В каких случаях формулируется условно-положительное мнение аудитора?

Если влияние таких обстоятельств как: ограничение объема аудита и несогласие с руководством относительно допустимости выбранной учетной политики, методов ее применения или достаточности раскрытия финансовой информации в отчетности не существенно и не глубоко, но безусловно-положительное мнение выразить нельзя, то аудитор выражает условно – положительное мнение.

15. Чем может быть обусловлен отказ аудитора от выражения мнения?

При существенном ограничении объема, из-за чего аудитор не может получить достаточные и уместные аудиторские доказательства, должен быть составлен отказ от выражения мнения.

16. Какие разновидности сопоставлений определены международными стандартами аудита?

Сопоставления – это соответствующие суммы и иные раскрываемые сведения за предшествующий отчетный финансовый период или другие периоды, представленные для целей сопоставления.

Показатели для сопоставления могут быть следующими:

  • соответствующие показатели – включаются как часть финансовой отчетности за текущий период;

  • сопоставимая финансовая отчетность – финансовая отчетность за предшествующий период, приведенная для целей сопоставления с финансовой отчетностью текущего периода.

17. Какая информация в отношении сопоставлений должна быть проверена?

Аудитор должен получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства того, что соответствующие показатели отвечают требованиям основных принципов финансовой отчетности. Объем процедур аудита, осуществляемых в отношении соответствующих показателей, значительно меньше объема аудита показателей за текущий период и обычно ограничивается тем, что аудитор убеждается в правильности представления и классификации соответствующих показателей. При этом аудитор определяет:

  • соответствует ли учетная политика в отношении соответствующих показателей учетной политике текущего периода либо были сделаны надлежащие корректировки и (или) раскрыта надлежащая информация;

  • согласуются ли соответствующие показатели с величинами и прочими раскрытиями, представленными за предыдущий период, либо были ли сделаны надлежащие корректировки и (или) раскрыта надлежащая информация.

Если аудитору становится известно о возможном существенном искажении соответствующих показателей при выполнении аудита за текущий период, то он осуществляет дополнительные процедуры, которые являются надлежащими в данных обстоятельствах.

18. Каковы особенности составления заключения о сопоставимой финансовой отчетности, если отчетность за предыдущий период проверялась другим аудитором?

Если отчетность за предыдущий период была проверена другим аудитором, то возможно развитие событий по одному из следующих вариантов:

  • Предшествующий аудитор может повторно составить аудиторское заключение по проведенной им отчетности, а новый составляет заключение только за текущий период;

  • Новый аудитор составляет заключение, в котором содержится информация о том, что отчетность за предыдущий период проверена другим аудитором, и о типе и дате заключения, выданного предшественником.

При проверке отчетности новый аудитор может обнаружить не замеченное предыдущим аудитором существенное искажение, влияющее на финансовую отчетность за предыдущий период. В этом случае новый аудитор должен обсудить данный вопрос с руководством и после получения согласия обратиться к предшественнику с предложением о повторном составлении заключения за предыдущий период. Если предшественник соглашается выдать заключение, то новый аудитор составляет заключение за текущий период. Если предыдущий аудитор отказывается выполнить указанные требования, то новый аудитор может в своем заключении отметить, что предшествующее заключение по отчетности было составлено до ее переиздания и что в переиздании были сделаны необходимые корректировки.

19. Каковы цели ознакомления аудитора с прочей информацией, включенной в финансовую отчетность?

Аудитор должен ознакомиться с прочей информацией для выявления существенных несоответствий с проаудированной финансовой отчетностью. Существенное несоответствие имеет место, когда прочая информация противоречит информации, содержащейся в проаудированной финансовой отчетности. Аудитору следует рассмотреть прочую информацию при составлении отчета (заключения) по финансовой отчетности, так как достоверность проверенной финансовой отчетности может быть поставлена под сомнение в результате наличия несоответствий между проаудированной финансовой отчетностью и прочей информацией.

20. Какие действия предпринимаются аудитором при обнаружении несоответствия прочей информации сведениям, содержащимся в финансовой отчетности?

Если при ознакомлении с прочей информацией аудитор выявляет существенные несоответствия, то он должен определить, нужно ли вносить поправки в финансовую отчетность или в прочую информацию.

Если необходимо внести поправки в финансовую отчетность, а руководство клиента отказывается от этого, то аудитор должен выразить мнение с оговоркой или отрицательное мнение.

Если необходимо внести поправки в прочую информацию, а руководство клиента отказывается вносить поправки, аудитор должен включить в аудиторский отчет (заключение) абзац, описывающий существенное несоответствие между финансовой отчетностью ипрочей информацией.

21. Какие варианты формулировок констатирующего параграфа отчета аудитора возможны по результатам проведения обзора?

Возможные ситуации

Выводы аудитора

Факты, указывающие на то, что отчетность составлена не в соответствии с применимыми основами, не обнаружены

Не обнаружено ничего, что дало бы основание полагать, что финансовая отчетность не представляет достоверной и объективной картины (не представлена объективно во всех существенных аспектах) в соответствии с МСФО (или другими применимыми основаниями финансовой отчетности)

Обнаружены факты, оказывающие негативное влияние на достоверность отдельных статей финансовой отчетности

Не обнаружено ничего, что дало бы основание полагать, что финансовая отчетность не представляет достоверной и объективной картины (не представлена объективно во всех существенных аспектах) в соответствии с МСФО (или другими применимыми основаниями финансовой отчетности), за исключением перечисленных фактов (по возможности дается количественная оценка)

Обнаружены факты, оказывающие негативное влияние на достоверность финансовой отчетности

Учитывая изложенные факты, финансовой отчетности не представляет достоверной и объективной картины (не представлена объективно во всех существенных аспектах) в соответствии с МСФО (или другими применимыми основами финансовой отчетности)

Масштаб обзора ограничен

Не обнаружено ничего, что дало бы основание полагать, что финансовая отчетность не представляет достоверной и объективной картины (не представлена объективно во всех существенных аспектах) в соответствии с МСФО (или другими применимыми основаниями финансовой отчетности), за исключением перечисленных фактов (по возможности дается количественная оценка)

Масштаб обзора существенно ограничен

Невозможно обеспечить какую бы то ни было степень уверенности

22. С помощью каких приемов и методов осуществляются согласованные процедуры?

Процедуры, используемые в задании по выполнению согласованных процедур, могут включать:

  • запросы и анализ;

  • опрос;

  • пересчеты, сравнение и другие проверки точности записей;

  • наблюдение;

  • осмотр;

  • инспектирование;

  • получение подтверждений.

23. Каковы особенности отчета аудитора, составляемого по результатам выполнения согласованных процедур?

Отчет (заключение) по заданию о согласованных процедурах должен содержать описание цели таких процедур, выполняемых в ходе задания, достаточно подробно, для того чтобы дать читателю возможность понять характер и объем выполняемых работ.

В отчете помимо обычных реквизитов и параграфов, должны быть отражены следующие принципиальные моменты:

  • заявление о том, что выполненные процедуры согласованы с получателем отчета (заключения);

  • заявление о том, что работа выполнена в соответствии с Международным стандартом аудита, применимым к заданиям по выполнению согласованных процедур, или национальными стандартами;

  • перечень конкретных выполненных процедур;

  • указание на ограниченность объема процедур целью договоренности и упоминание о том, что при проведении дополнительных процедур, проверки или обзора могли быть обнаружены и другие проблемы, требующие отражения в отчете. Данная информация включается для того чтобы не вызывать неоправданных ожиданий в отношении выявления всех обстоятельств, интересующих получателей отчета.

24. Как распределяются обязанности и ответственность между аудитором и клиентом при подготовке финансовой информации?

При подготовке финансовой информации так же, как и проведение согласованных процедур, бухгалтер должен соблюдать все этические принципы. При определении условий задания бухгалтер должен проинформировать руководства клиента о следующем:

  • выполнение задания не предусматривает выполнение аудиторской проверки или обзора. Не предполагает выражения уверенности в достоверности информации, не гарантирует выявление ошибок или нарушений;

  • ответственность за полноту и точность предоставляемой бухгалтеру информации несет руководство клиента;

  • финансовая информация будет подготовлена с соблюдением перечисленных в отчете принципов бухгалтерского учета, кроме того, будут раскрыты все известные отступления от этих принципов.

25. В каких случаях аудитор считается причастным к финансовой информации клиента?

Аудитор считается причастным к финансовой информации, если:

- к ней прилагается его отчет;

  • им выражается согласие на использование его имени в связи с профессиональной деятельностью (т.е. если выполнялись сопутствующие услуги).

    СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

  1. Бухарин С. В. Аудит: Учебное пособие / С. В. Бухарин, Н. В. Зубкова. – Воронеж: АОНО «Институт менеджмента, маркетинга и финансов», 2008. – 303с.

  2. Бычкова С.М., Итыгилова Е.Ю. Международные стандарты аудита: учеб. пособие / под. ред. С.М. Бычковой. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. – 432 с.

  3. Панкова С.В. Международные стандарты аудита: Учеб. Пособие. – М.: Экономистъ, 2003. – 158 с.

  4. Подольский В.И., Савин А.А., Сотникова Л.В. Международные и внутрифирменные стандарты аудиторской деятельности: Учеб. пособие / Под ред. проф. В.И. Подольского. – М.: Вузовский учебник, 2006. – 302 с.

  5. Курс лекций. Международные стандарты аудита. Составитель: Пислегина Н. В. 2007.

Loading

Календарь

«  Март 2024  »
ПнВтСрЧтПтСбВс
    123
45678910
11121314151617
18192021222324
25262728293031

Архив записей

Друзья сайта

  • Заказать курсовую работу!
  • Выполнение любых чертежей
  • Новый фриланс 24