Рекомендации по решению задачи:

1. В ходе выполнения задания достаточно указывать номера операций, не раскрывая их содержания.

Например: 1) 08 60 50000

19 60 10000

60 51 60000

68 19 10000 и т.д.

2. При решении операции № 14 и № 19 следует заполнить разработанные таблицы:

• Расчет амортизации основных средств. Начисление амортизации по объектам О.С. и НМА производств линейным способом в соответствии гл. 25 Налогового кодекса РФ;

• Определение фактической себестоимости реализованной продукции по фактической производственной себестоимости.

3. Кроме того, необходимо с помощью специальной таблицы определить процент отклонения в стоимости материалов и использовать его в каждой хозяйственной операции, касающейся списания материалов в учетной оценке. Например, операция № 2 предполагает списание определенной части материалов на монтаж оборудования, следовательно отклонение в стоимости материалов (счет 16), приходящееся на данную часть материалов тоже нужно списать на данную статью расходов.

4. При определении суммы налога на прибыль следует воспользоваться ставкой 20% на величину, найденную расчетным путем как сальдо счета 99 «Прибыли и убытки».

5. При определении финансового результата составить схемы синтетических счетов: 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток»). Образец схем представлен в конце задания.

6. Осуществить реформацию баланса.

7. Схему закрытия счетов в конце года и прочие операции осуществить согласно плана счетов бухгалтерского учета, вводимого с 1 января 2001 года.

Составление отчетности и заполнение учетных регистров

1. Составить схемы счетов бухгалтерского учета.

2. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам.

3. Заполнить данными задачи следующие учетные регистры:

• Журнал-ордер №1 «Касса»

• Ведомость №1 к счету 50

• Журнал-ордер №2 «Расчетный счет»

• Ведомость № 2 к счету 51

• Журнал-ордер №6 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

• Ведомость №7 «Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами»

• Журнал-ордер №7 «Расчеты с подотчетными лицами».

• Журнал-ордер №8 «Расчеты по внебюджетным платежам»

• Журнал-ордер №10 «Затраты на производство»

• Журнал-ордер №11 «Готовая продукция», «Реализация продукции»

• Журнал-ордер №13 «Реализация основных средств и прочих активов»

4. Составить годовой баланс организации (ф.1) и отчет о прибылях и убытках (ф.2)

5. Согласно специфики выбранной темы заполнить произвольными данными несколько аналитических регистров бухгалтерского учета.

Вариант № 3

Оборотная ведомость по синтетическим счетам за декабрь 20___ г.

№ п/п	№ счета	сальдо на начало месяца		обороты за месяц		сальдо на конец конец месяца
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	01	384000	-
2	02	-	358000
3	04	14400	-
4	05	-	12200
5	07	4000	-
6	08	-	-
7	10	57500	-
8	14	-	-
9	15	-	-
10	16	12000	-
11	19	72	-
12	20	-	-
13	25	-	-
14	26	-	-
15	43	10000	-
16	50	8000	-
17	51	1500	-
18	52	7120	-
19	60	-	39392
20	62	1400	-
21	63	-	6000
22	68	-	15000
23	69	-	9000
24	70	-	25000
25	71	-	-
26	76	-	14200
27	80	-	8000
28	82	-	1200
29	83	-	4000
30	84	-	16000
31	90	-	-
32	97	8000	-
33	99	-	-
Итого:		507992	507992

Перечень хозяйственных операций

1. Закуплено новое оборудование на сумму 96000 руб. ( в том числе НДС – 18%). Счет оплачен в этом же месяце.

2. Произведены затраты на монтаж оборудования:

2.1. Списаны материалы по учетным ценам 8000 руб.

2.2. Списано отклонение по ним (определить самостоятельно) ……

2.3. Оплата труда – 20000 руб.

2.4. Отчисления на социальные нужды

2.5. Списаны услуги сторонней организации – 1200 руб. (в том числе НДС – 18%)

2.6. Данные услуги в этом же месяце оплачены.

2.7. Списано в монтаж оборудование, требующее монтажа – 3000 руб.

2.8. Объект оприходован в состав основных средств. (Инвентарную стоимость объекта определить самостоятельно).

3. Получен безвозмездно объект основных средств – 7000 руб., оприходован на баланс предприятия. Срок полезного использования ОС – 5 лет.

4. У арендодателя отражено:

4.1. Ежемесячное получение арендной платы – 5400 руб.

4.2. Отражен НДС по ней – 18%

4.3. Арендная плата с учетом НДС поступила на расчетный счет арендодателя (нашего предприятия) – ?

4.4. Начислен износ по сданным в аренду основным средствам в размере 1/12 годовой суммы – 2000 руб.

4.5. По данной операции определен финансовый результат (самостоятельно).

5. Реализуется объект основных средств:

5.1. Отражена выручка от реализации объекта по рыночной стоимости – 18000 руб.

5.2. Списана балансовая стоимость реализованного объекта – 8000 руб.

5.3. Списан износ по данному объекту – 4000 руб.

5.4. Начислен НДС на выручку от реализации ОС – 18%

5.5. Определен финансовый результат от реализации ОС …..

5.6. Выручка поступила на расчетный счет

6. Начислен износ по нематериальным активам – сумму определить самостоятельно…..

6.1. Первоначальная стоимость НМА – 14400 руб.

6.2. Срок полезного использования – 20 лет.

6.3. Ежемесячное начисление амортизации: ?

7. Согласно учетной политики предприятия процесс заготовления материалов ведется с учетом счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

7.1. Акцептован счет поставщика за материалы – 47200 руб. (в том числе НДС – 18%).

7.2. Материалы получены и оприходованы по учетным ценам – 37000 руб.

7.3. Отклонение по приобретенным материальным ценностям составило – ?

8. Реализованы материалы на сторону

8.1. На прочие расходы списана учетная стоимость реализуемых материалов – 3500 руб.

8.2. Отражена реализация материалов по рыночной стоимости – 5400 тыс. руб. ( в том числе НДС – 18%)

8.3. В составе прочих расходов списано отклонение в стоимости материальных ценностей в части, приходящейся на реализованные материалы …..

Процент отклонений самостоятельно определить в разработанной таблице № 2.

учетная стоимость процент

материалов * отклонений

кредит счета 10

Определен финансовый результат по данной операции

9. Процесс производства:

9.1. Списаны материалы в основное производство (по учетным ценам) – 30000 руб.

9.2. Списано отклонение по ним

9.3. Списаны материалы на общепроизводственные нужды – 15000 руб.

9.4. Списано отклонение по ним - …..

9.5. Списаны материалы на общехозяйственные цели – 10000 руб.

9.6. Списано отклонение по ним …

10. На общепроизводственные цели списаны

10.1. Услуги сторонней организации – 10400 руб.

10.2. Отдельной строкой по ним оприходован НДС – 18%

10.3. На общехозяйственные нужды списаны услуги сторонней организации – 7600 руб.; НДС по ним составил – 18%

11. Начислена зарплата

11.1. Рабочим основного производства – 16000 руб.

11.2. Общепроизводственному персоналу – 5000 руб.

11.3. Административному персоналу – 1000 руб.

12. Начислен социальный налог

12.1. На оплату труда рабочих основного производства - ….

12.2. На оплату труда рабочих обслуживающих производств и хозяйств - …

12.3. На оплату труда управленческих кадров ….

13. Начислена амортизация

13.1. На оборудование основного производства - …

13.2. На общепроизводственный инвентарь …

13.3. На общехозяйственный инвентарь …

(Для заполнения воспользоваться данными разработочной таблицы «Износ основных средств»).

14. Материально ответственному лицу выдано

14.1. В подотчет деньги из кассы – 60000 руб.

14.2. Деньги согласно сданного авансового отчета истрачены на

общепроизводственные нужды – 2000 руб.

общехозяйственные нужды – 3500 руб.

15. Списаны расходы будущих периодов, относящиеся к отчетному периоду – 8000 руб.

16. Начислен

16.1. Резерв на оплату отпусков – 10000 руб.

16.2. Резерв на выплату за выслугу лет – 3500 руб.

16.3. В ремонтный фонд основных средств – 6000 руб.

17. Списаны общепроизводственные и общехозяйственные расходы на основное производство в конце месяца….

Списана годовая продукция по фактической производственной себестоимости – 130000 руб.

18. Реализована готовая продукция

18.1. Акцептован счет покупателем – 160000 руб. (в том числе НДС – 18%)

18.2. Списана фактическая себестоимость реализованной продукции – 100000 руб.

18.3. Определен результат от реализации готовой продукции….

18.4. На расчетный счет поступила средства в счет отгруженной продукции – 72000 руб.

19. К концу года установлено, что часть готовой продукции потеряла первоначальное значение и ее цена снижена на 3% от суммы остатка счета 43 на начало года. Снижение произведено за счет резервов (счет 14) под снижение стоимости материальных ценностей.

20. Судом присуждены штрафы и пени в пользу нашего предприятия – 4800 руб. ( в том числе НДС по 18%).

В этом же месяце деньги перечислены на расчетный счет предприятия.

21. В связи с истечением срока исковой давности списана кредиторская задолженность – 1000 руб.

22. На финансовый результат списан

Остаток неиспользованного резерва по сомнительным долгам за прошлый год – 1000 руб.

Вновь образован резерв по сомнительным долгам в конце года за текущий год – 2000 руб.

23. На валютном счете организации числятся 25,4 долларов США по курсу 28,0 руб. за 1 доллар. На отчетную дату (31.12.) курс вырос до 28,5 руб. за 1 доллар США – определить курсовую разницу.

24. Начислен налог на имущество 3000 руб.

25. Выявлен финансовый результат по операционным и внераелизационным операциям

26. Начислен налог на прибыль по ставке - ?

27. Списаны услуги пожарной охраны по ликвидации стихийных бедствий – 1000 руб.

28. Выявлена чистая прибыль

29. Осуществлено закрытие счетов 90,91 в конце года

Заключительными записями декабря. Суммы определить самостоятельно.

ТАБЛИЦА 1 «Износ основных средств»

руб.

содержание записи	Оборудование основного производства	общепроизводствен-ный инвентарь	общехозяйственный инвентарь
Первоначальная стоимость	198000	37500	24000
Годовая норма амортизации	1%	8%	10%
Годовая сумма	?	?	?
Ежемесячная сумма	?	?	?

Пустые клетки заполнить самостоятельно

ТАБЛИЦА № 2 «Определение процента отклонения по материальным ценностям»

Содержание операции	План с/б материалов Д.сч 10	Фактически с/б материалов Д. сч. 15	Отклонение Счет 16
1. Остаток материалов на начало месяца
2. Поступило в течение месяца
3. Израсходовано или реализовано за месяц
4. Остаток материалов на конец месяца

Определим процент отклонения фактической себестоимости заготовления материалов от плановой (учетной) себестоимости:

Определить фактическую себестоимость израсходованных и реализованных материалов.

Если отклонение имеет знак « - », значит фактическая себестоимость материалов выше учетной.

ТАБЛИЦА № 3 «Схема синтетического счета 90 «Продажи»

№ операции	Дебет	Кредит
Сальдо на начало мес.
1	Сумма (90 – 2) Сумма (90 – 3) Сумма (90 – 9)	Сумма (90 – 1) Сумма (90 – 9)
Оборот	Сумма операций по дебету	Сумма операций по кредиту
Сальдо на конец года	___	____

Счет 90 на конец года и начало года сальдо не имеет, точнее, все открытые к нему субсчета 31 декабря закрываются. (Сальдо на начало месяца 1 декабря отсутствует по условиям задачи).

Схема синтетического счета 91 «Прочие доходы и расходы» составляется аналогичным образом. В конце года все субсчета, открытые к счету 91, закрываются.

Список рекомендуемой литературы

Основная литература

1. Гражданский кодекс РФ.

2. Налоговый кодекс РФ часть первая, часть вторая, часть третья.

3. Федеральный закон от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в редакции Федеральных законов от 23.07.1998 г. – № 123-ФЗ, 28.03.2002 г. – № 32-ФЗ, 31.12.2002 г. – № 187-ФЗ, 31.12.2002 г. – № 191-ФЗ) от 30.06.2003, 3.11.2006.

4. ФЗ №119 от 07.08.2001 «Об аудиторской деятельности» (с изменениями от 30.12.2004, 2.02.2006, 3.11.2006, 30.12.2008).

5. Приказ Министерства Финансов Российской Федерации от 22.07.2003 «Об утверждении новых форм отчетности».

6. План-счетов бухгалтерского учета и инструкции по его применению, утверждено Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. – № 94н, с изменениями и дополнениями от 07.05.2003. – № 38н.( с изм. 18.09.2006)

7. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации». ПБУ 1/2008 Приказ от 06.10.2008 МФ РФ №106н, (в редакции приказа Министерства финансов Российской Федерации от 11.03.2009 №22н).

8. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденное приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. – № 32н (с изменениями от 30.03.2001, 18.09.2006 и 27.11.2006).

9. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденное приказом Минфина РФ от 6.05.99 г. – № 33 н (с изменениями от 30.03.2001, 18.09.2006 и 27.11.2006).

10. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006, утвержден­ное приказом Минфина РФ от 27.11.2006 г. – № 154 н. (с изм. и доп. От 25.12.2007)

11. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденное приказом Минфина финансов РФ от 06.07.1999 г.– № 43н (с изм. и доп. от 18.09.2006).

12. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 09.06.2001 г. – № 44н (с изм. и доп. 27.11.2006, 26.03.2007).

13. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (приказ Министерства финансов РФ от 12.12.2005 г. – № 147н, 18.09.2006 - № 116н, 27.11.06 - № 156н).

14. Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2007, утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 27.12.2007 г. - №153Н.

15. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02, утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 19.11.2002 г.– № 114 н (с изм. и доп. от 11.02.2008).

16. Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 10.12.2002 г. – № 126н с изм. и доп. 18.09.2006 и 27.11.2006).

17. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, ут­вержденное Приказом Минфина Российской Федерации от 29.07.98г. – № 34н (с изменениями и доп. от 30.12.1999г., 24.03.2000, 23.08.200, 18.09.2006. 26.03.2007).

18. ПБУ 20 «Информация об участии в совместной деятельности», утвержден­ное приказом МФ РФ от 24.11.2003 – № 105 (с изм. и доп. от 18.09.2006).

19. ПБУ 17/02 «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы», утв. приказом МФ РФ от 19.11.2002 – № 115н (с изм. и доп. от 18.09.2006).

20. ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности», утв. приказом МФ РФ от 02.07.2002 – № 66н (с изм. и доп. от 18.09.2006).

21. ПБУ 8/01 «Условные факты хозяйственной деятельности», утв. приказом МФ РФ от 28.11.2001 – № 96н (с изм. и доп. от 18.09.2006, 20.12.2007).

22. ПБУ 11/2008 «Информация о связанных сторонах», утв. приказом МФ РФ от 29.04.2008 – №48н

23. ПБУ 7/98 «События после отчетности даты», утв. приказом МФ РФ от 25.11.98 – № 56н (с изм. и доп. от 20.12.2007).

24. ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам», утв. приказом МФ РФ от 6.10.2008 – № 107н.

25. ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи», утв. приказом МФ РФ от 16.10.2000– № 92н (с изм. и доп. от 18.09.2006).

26. ПБУ 12/2000 «Информация по сегментам», утв. приказом МФ РФ от 27.01.2000 – № 11н (с изм. и доп. от 18.09.2006).

27. ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда», утв. приказом МФ РФ от 24.10.2008 №116н.

28. Трудовой кодекс РФ с приложением нормативных документов : [принят Гос. Думой 21 дек. 2001 г.; Одобрен Советом Федерации 26 дек. 2001 г.]: офиц. Текст, 2005. – 251 с.

29. Бухгалтерский учет / Ред. П.С. Безруких. – изд. 3-е. – М.: Бухгалтерский учет, 2006.

30. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет : учеб. пособие для студ. вузов / Н.П. Кондраков. – М.: Инфра-М, 2008.

31. Николаева, Г. А. Бухгалтерский учет в торговле / Г. А. Николаева. - М. : Приор, 2007. - 352 с.

32. Новодворский, В. Д. Бухгалтерский учет на малых предприятиях : учебник / В. Д. Новодворский, Р. Л. Сабанин. - М. : Проспект, 2007. - 290 с.

33. Сорокина, Е. М. Бухгалтерская и финансовая отчетность организаций : учеб. пособие для вузов / Е. М. Сорокина. - М. : Финансы и статистика, 2006. - 192 с. - Библиогр.: с. 190

Дополнительная литература

1. Астахов, В. П. Бухгалтерский учет и аудит внешнеэкономической деятельности: Тесты и ситуации : учеб. пособие / В. П. Астахов. - Ростов н/Д : Феникс, 2006. - 252 с. - (Высшее образование). - Библиогр.: С. 247-248.

2. Банк, В. Р. Бухгалтерский учет и аудит в условиях банкротства : учеб. пособие для вузов / В. Р. Банк, С. В. Банк, А. А. Солоненко. - М. : Проспект, 2006. - 294 с.

3. Безруких, П.С. Как работать с новым планом счетов / П.С. Безруких. – М.: Бухгалтерский учет, 2006.

4. Бухгалтерский учет : учебник / Ред. С.Р. Богомолец, 2006. – 611 с.

5. Бухгалтерский и налоговый учет для практиков : практ. рек. / ред. Г. Ю. Касьянова. - 3-е изд., перераб. и доп. - М. : Аргумент, 2008. - 656 с. - (Настольная книга).

6. Гусева, Т. М. Бухгалтерский учет : учеб.-практическое пособие / Т. М. Гусева, Т. Н. Шеина. - 3-е изд., перераб. и доп. - М. : Проспект, 2006. - 504 с. - Библиогр.: с. 467-499

7. Климова, М. А. Бухгалтерский учет. Самоучитель : учеб. пособие / М. А. Климова. - М. : РИОР(М.), 2006. - 173 с. - (Только лучшие книги)

8. Козлова, Е.П. Сборник корреспонденции счетов бухгалтерского учета (по новому плану счетов) / Е.П. Козлова, Т.Н. Батченко, П.Н. Галашина. – М.: Бухгалтерский учет, 2006.

9. Кувшинов, М. С. Бухгалтерский учет: Экспресс-курс : учеб. пособие / М. С. Кувшинов. - М. : Кнорус, 2008. - 292 с.

10. Курсов, В. Н. Бухгалтерский учет в коммерческом банке. Новые типовые проводки операций банка : учеб. пособие / В. Н. Курсов, Г. А. Яковлев. - 9-е изд., испр. и доп. - М. : ИНФРА-М, 2006. - 293 с.

11. Овсийчук, М. Ф. Бухгалтерский учет и контроль внешнеэкономической деятельности организаций : учебник / М. Ф. Овсийчук, И. Д. Дёмина. - М. : Кнорус, 2008. - 208 с. - Библиогр.: с. 207-208.

12. Палий, В.Ф. Комментарий к новому плану счетов бухгалтерского учета / В.Ф. Палий. – М.: Проспект, 2006.

13. Палий, В.Ф. Финансовый учет: Учеб. пособие. – изд. второе / В.Ф. Палий, В.В. Палий. – М.: ФБК пресс, 2005.

14. Рожнова, О. В. Международные стандарты бухгалтерского учета и финансовой отчетности : учеб. пособие / О. В. Рожнова. - 3-е изд., перераб. и доп. - М. : Экзамен, 2005. - 320 с.

15. Рязанцева, Н. 1С: Предприятие. Бухгалтерский учет. Секреты работы / Н. Рязанцева, Д. Рязанцев. - СПб. : БХВ-Петербург, 2007. - 306 с.

16. Сазерленд, Д. Бухгалтерский учет и финансы. Ключевые понятия / Д. Сазерленд, Д. Кэнуэлл ; Пер. с англ. , ред. А. В. Григораш. - Днепропетровск : Баланс Бизнес Букс, 2005. - 400 с. - Предм. указ.: с. 356-380

17. Сборник задач по бухгалтерскому учету с решениями : учеб. пособие / Ред. А. Д. Ларионов. - 4-е изд., перераб. и доп. - М. : Проспект, 2008. - 960 с.

18. Соколов, Я. В. О бухгалтерах, которых я знал и любил / Я. В. Соколов. - М. : Экономистъ, 2007. - 127 с.

19. Сотникова, Л. В. Бухгалтерский и налоговый учет резервов / Л. В. Сотникова. - М. : Налоговый вестник, 2005. - 271 с. - (Приложение к журналу "Налоговый вестник")

20. Уткина, С. А. Комментарии к Положениям по бухгалтерскому учету / С. А. Уткина. - М. : Юстицинформ, 2008. - 381 с. - (Практикум бухгалтера).

21. Уткина, С. А. Типичные ошибки в бухгалтерском учете и отчетности: выявление и исправление : практ. пособие / С. А. Уткина. - 3-е изд., испр. и доп. - М. : Омега-Л, 2008. - 212 с. - (Практическая бухгалтерия).